Дипломная работа: Учет, налогообложение и аудит расчетов с работниками по оплате труда на примере ОАО «Караваево»

Введение…………………4
1. Теоретические основы учета, налогообложения и аудита расчетов с
работниками по оплате труда………………7
1.1. Методология бухгалтерского учета расчетов по оплате труда…………………7
1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и налогообложения расчетов с работниками по оплате труда……………13
1.3. Аудит расчетов по заработной плате…………………20
2. Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит расчетов с
работниками по оплате труда в ОАО «Караваево»…………………26
2.1. Краткая характеристика предприятия и структура управления…………………26
2.2. Оценка организации бухгалтерского учета расчетов с работниками
по оплате труда…………………32
2.3. Практика учета расчетов по оплате труда……………………36
2.4. Налоговый учет расчетов по заработной плате……………………45
2.5. Методика аудита расчетов по заработной плате……………………55
3. Основные направления совершенствования учета и аудита расчетов
По оплате труда в ОАО «Караваево»………………………71
3.1. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов…………………71
3.2. Предложения по оптимизации аудита…………………77
Заключение…………………72
Список литературы…………………89
Приложения……………………93

Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Ведь успех зависит, прежде всего, от эффективности работы трудового коллектива, а потому необходимо подобрать высококвалифицированный персонал, обладающий определенным опытом, навыками, талантами, способный слаженно и эффективно работать для достижения целей предприятия. Причем хороших сотрудников нужно не только найти, но и удержать на предприятии, а это в немалой степени зависит от условий оплаты их труда.
Для работников оплата труда является основным доходом. А для предприятия эти затраты являются важнейшим элементом издержек производства и обращения, поэтому большое значение имеет наличие экономически обоснованной и достоверной информации об оплате труда.
Трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируется налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников всех организационно-правовых форм устанавливаются законодательством.
Оплата труда — это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами и трудовыми договорами.
Заработная плата вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Государственное регулирование оплаты труда осуществляется посредством разработки и внедрения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права. Основным регулятором оплаты труда является система государственных гарантий, предоставляемых работникам.
Для систематического и всестороннего анализа учета расчетов по оплате труда необходимо проводить аудит на данном участке.
Аудиторская деятельность аудит представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке состояния бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать обоснованные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении хозяйствующего субъекта.
Целью аудита расчетов по оплате труда является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетов с персоналом действующем в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам, для того чтобы выявить имеющиеся ошибки и нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Основная цель выпускной квалификационной работы – изучение бухгалтерского учета, налогообложения и аудит расчетов с персоналом по оплате труда предприятия ОАО «Караваево» и разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов и оптимизации аудита.
Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:
— рассмотреть методологию бухгалтерского учета расчетов по оплате труда;
— проанализировать нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и налогообложения расчетов с работниками по оплате труда;
— изучить проведение аудита расчетов по заработной плате;
— дать краткую характеристику предприятию и рассмотреть структуру управления;
— провести оценку организации бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда;
— рассмотреть практику учета расчетов по оплате труда в ОАО «Караваево»;
— изучить налоговый учет расчетов по заработной плате, применяемы на предприятии;
— рассмотреть методику аудита расчетов по заработной плате применительно к ОАО «Караваево»;
— разработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов по оплате труда на предприятии;
— рекомендовать предложения по оптимизации аудита.
Предметом данной выпускной квалификационной работы является обобщение полученных в ходе обучения теоретических знаний и применение их на практике для оценки состояния учета, налогообложения и аудита оплаты труда на примере предприятия ОАО «Караваево».
Объект исследования расчетные отношения с персоналом по оплате труда, сложившиеся на предприятии и контроль за их состоянием.
Теоретической и методологической основой проведения исследования послужили законодательные акты, нормативно-правовые документы, были использованы источники учебной и периодической литературы («Бухгалтерский учет»), данные электронных информационных порталов, посвященные организации учета оплаты труда в России.

Одним из важнейших участков деятельности бухгалтерии любого предприятия, как в России, так и за рубежом, является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Помимо расчетов по оплате труда на предприятиях с работниками осуществляются и расчеты по прочим операциям – расчеты по предоставленным займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.), расчеты по возмещению материального ущерба, расчеты за товары, проданные в кредит.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что учет заработной платы на предприятиях является одним из важнейших разделов финансового и управленческого учета, так как расходы на оплату труда вместе со страховыми взносами занимают значительный удельный вес в составе себестоимости, а значит, оказывают влияние на прибыль предприятия.
Бухгалтерский учет в ОАО «Караваево» ведется согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и другими нормативными документами с учетом последующих изменений и дополнений в них.
Работу бухгалтерии возглавляет главный бухгалтер. Бухгалтерский учет организован следующим образом: бухгалтер расчетчик ведет учет оплаты труда, главный бухгалтер из поступивших первичных документов систематизирует данные в журналах ордерах, кассовой книге и составляет бухгалтерский баланс. Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с принятой учетной политикой предприятия.
Так как предприятие ОАО «Караваево» крупное, имеет несколько цехов и отделов, учет налогообложения, анализ и аудит расчетов с работниками по оплате труда в рамках данного дипломного исследования рассматривалось на примере структурного подразделения «Бумажное производство».
Численность работников бумажного производства предприятия составляет 80 человек.
В структурном подразделении «Бумажное производство» для разных профессий установлены следующие системы оплаты труда:
1. Окладная — при такой форме в зависимости от квалификации и выполненной работы каждый раз устанавливается оклад.
В структурном подразделении «Бумажное производство» окладная система оплаты труда установлена только для следующей профессии:
— машинист бумагоделательной машины.
2. Сдельная оплата труда:
— заработная плата начисляется бригадам по единым нарядам по конечному результату за месяц.
— распределение коллективного заработка между членами бригад производится в соответствии с присвоенными рабочими тарифными разрядами и фактически отработанным временем.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Этот счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование и других аналогичных сумм, по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.
Кроме расчетов по оплате труда, с работниками предприятия осуществляются расчеты по прочим операциям. Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами используют синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Расчет заработной платы ведется в специальной программе «Автоматизированная система управления». К достоинствам автоматизированной формы учета можно отнести возможность составления в автоматическом режиме любых выходных форм, требующихся для анализа, управления, контроля, составления отчетности, снижение трудоемкости учетного процесса, повышение производительности труда учетных работников, быстрый поиск информации, высокую точность учетных данных и др.
Программа «АСУ» соответствует всем требованиям современного учета. Единственный недостаток заключается в том, что расчетный отдел, отдел кадров и плановый отдел не объединены в единую компьютерную сеть, то есть локально-вычислительной сетью. Это бы способствовало более высокому уровню контроля, так как в настоящее время контроль осуществляется только на бумажных носителях.
То, что начисление заработной платы ведется в другой программе, затрудняет работу других бухгалтеров. Например, кассиру для составления авансовых отчетов необходим справочник «Сотрудники». Так как справочник «Сотрудники» находится в другой программе, был сформирован еще один справочник в программе «1С». Это требует дополнительных затрат времени бухгалтера. То есть сведения о поступлении и увольнении работников вносятся дважды – в программу начисления заработной платы и в «1С».
Таким образом, внесение некоторых первичных документов, сведений приходится дублировать, что увеличивает трудозатраты работников бухгалтерии. Предлагается вести расчет заработной платы в комплексе «1С – Предприятие 7.7».
Учет расчетов по заработной плате в настоящее время ведут два бухгалтера. Применение программы «1С» позволит высвободить одного работника. Перевод данных из одной программы в другую потребует дополнительных затрат, однако организация в итоге получит экономию.
На основе проведенного в дипломной работе анализа деятельности предприятия и организации учета, а также по результатам оценки контроля на участке учета труда и его оплаты в третьей главе спланирована аудиторская проверка операций по заработной плате в исследуемой организации. При этом разработаны общий план и программа аудита на основе проведенной оценки уровня существенности и аудиторского риска.
В результате проведения аудита расчетов с работниками по оплате труда в ОАО «Караваево» не выявлено существенных ошибок.
Для оптимизации аудита расчетов с работниками по оплате труда на предприятии ОАО «Караваево» предлагается следующее:
Проведение аудита расчетов по оплате труда в условиях компьютерной обработки данных.
С помощью компьютерной техники обрабатываются значительные объемы учетной информации независимо от следующих факторов:
При проведении аудита в системе компьютерной обработки данных (КОД) сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие среды КОД существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета экономического субъекта и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.
В ходе выполнения дипломной работы мы пришли к выводу, что условия рыночной экономики требуют новых подходов к формам организации труда и заработной платы на предприятии. Стимулирование работников ОАО «Караваево» включает систему оплаты труда, наличие различных социальных льгот и выплат, однако в условиях рыночной экономики актуальным становится повышение выработки за счет увеличения числа квалифицированных кадров, повышения образования работников предприятия, улучшений условий труда, наличия социальной инфраструктуры и др.).