Скачать бесплатную работу можно по короткой ссылке. Ознакомится с содержимым можно ниже.
Введение…………………………………………………3
1. Теоретические и методические основы учёта и аудита денежных средств……………………..5
2. Характеристика ООО «Вымпел-М» Котельничского района……………… 22
2.1 Экономическая характеристика………………………..……….………..22
2.2 Финансовое состояние предприятия……….….………………..……..…31
3. Учёт денежных средств ООО «Вымпел-М»……..……………………………39
3.1 Анализ внутренних документов…………………………………………….39
3.2 Первичный учёт денежных средств……………………………..…………42
3.3 Синтетический и аналитический учёт денежных средств…….…………48
3.4 Инвентаризация денежных средств……………………………….……..53
4. Аудит денежных средств ООО «Вымпел-М»……………………………….56
4.1 Цель и задачи аудита денежных средств…………………………………56
4.2 Оценка уровня существенности…………………………………..….….…58
4.3 Оценка внутреннего контроля и аудиторского риска………….…..….…60
4.4 План и программа аудита денежных средств……………………………62
4.5 Аудиторские процедуры и результаты проверки денежных средств…..65
4.5.1 Аудит наличия, сохранности денежных средств…………………..65
4.5.2 Аудит правильности оформления первичных документов……….68
4.5.3 Аудит показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской
(финансовой ) отчетности…………………………………………..71
Выводы предложения……………………………………………………………..74
Библиографический список………………………….……..………………….…77
Приложения………………………………………………………………………..80
Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг.
Общий порядок организации денежного обращения в Российской Федерации регламентируется Центральным банком РФ посредством Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного его Приказом от 05.01.98 г. №14-П.
Тема дипломной работы «Учёт и аудит денежных средств» является актуальной. Это связано с тем, что денежные средства являются самыми высоколиквидными активами предприятия, с их помощью можно обеспечить выполнение обязательств с партнёрами и клиентами.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу. Не все предприятия выполняют требования по соответствию порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству РФ, к составлению первичной документации и учетных регистров. Данная проблема и послужила причиной для выбора данной темы, для определения её значимости и актуальности.
Объектом исследования является ООО «Вымпел-М» Котельничского района.
Цель работы – изучить особенности учета денежных средств в ООО «Вымпел-М» Котельничского района и провести аудиторское обследование данного участка учета.
На основании целей формируются задачи работы:
• изучить нормативные документы;
• дать характеристику исследуемой организации;
• изучить документальное оформление по учёту денежных средств;
• рассмотреть синтетический и аналитический учёт;
• провести аудиторское обследование денежных средств.
Периодом исследования для рассмотрения характеристики организации являются 2009-2011 гг., учёт в ООО «Вымпел-М» – ноябрь 2011г.
В процессе изучения и обработки информации применялись следующие приёмы и методы исследования:
а) логические: анализ показателей, построение таблиц;
б) формальные методы – изучение нормативной и законодательной литературы, периодических изданий.
Источниками конкретной информации послужили данные первичных документов, учётных регистров, бухгалтерской, финансовой отчётности, экономическая литература.
При написании дипломной работы были выполнены все поставленные задачи: рассмотрен учет денежных средств, проведено аудиторское обследование, изучена законодательная и нормативно-инструктивная база, учебная и периодическая литература; дана организационно-экономическая характеристика ООО «Вымпел-М».
Выбранный объект учёта, ООО «Вымпел-М» Котельничского района.
Целью деятельности Общества является осуществление рыночных взаимоотношений и получение прибыли на основе удовлетворения потребностей граждан, предприятий, учреждений и организаций в производимой продукции и товарах, оказываемых услугах и выполняемых работах в сферах определяемых предметом деятельности.
Рассчитаны относительные показатели финансового состояния предприятия, характеризующие платежеспособность, финансовую устойчивость. Расчет показателей показал, что: моментальная платёжеспособность находится на удовлетворительном уровне; текущие активы в 2009 году превышают текущие пассивы в 2,2 раза, т.е. коэффициент текущей ликвидности за период увеличился и достиг своего нормативного значения; увеличилась финансовая независимость текущей деятельности от заёмных источников.
Предприятие можно считать неплатёжеспособным, т.к. при одновременном погашении краткосрочных обязательств у него остаётся недостаточное количество запасов для продолжения деятельности в прежних масштабах.
ООО «Вымпел-М» имеет неудовлетворительную структуру баланса и является неплатёжеспособным.
Основным внутренним документом, регламентирующим учет в организации, является учётная политика. Для первичного учета используются унифицированные формы, с соблюдением всех реквизитов.
Бухгалтерский учёт осуществляется по «Плану счетов бухгалтерского учёта предприятия» и Инструкции по его примене¬нию, утверждённым приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.
Учет денежных средств, согласно рабочему плану счетов, ведется на счете 50 «Касса» и на счете 51 «Расчетные счета», валютных счетов организация не имеет. Синтетический и аналитический учет ведется в оборотно — сальдовых ведомостях. По окончании месяца сальдо на начало и конец отчетного периода, а также обороты по дебету и кредиту записываются в Главную книгу.
По истечении каждого отчетного месяца первичные учетные документы должны быть подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы.
Форма ведения бухгалтерского учета оборотно — сальдовая. Утвержден перечень первичных документов, порядок и сроки представления отчётности.
При расчетах с населением, прием наличных денег предприятием производится с применением контрольно-кассовой машины на основании Федерального Закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов» № 54 ФЗ от 22.05.2003. Предприятию открыты расчетные счета в ОАО СБЕРБАНК Котельничского отделения № 1461. Наличные расчеты производятся в соответствии с требованиями Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации № 14-П от 05.01.1998 г.
В ходе написания дипломной работы мною рассмотрены основные хозяйственные проводки по учету денежных средств в кассе и на расчетном счете, проведено аудиторское обследование денежных средств предприятия. Для проведения аудита мною были составлены: общая характеристика ООО «Вымпел-М» и организации бухгалтерского учета; определение существенности в аудите; вопросы для программы проверки; общий план аудиторской проверки; программа проведения аудита. Проведенная аудиторская проверка данных учета отклонений не выявила.
В организации используется унифицированная первичная документация с некоторыми исключениями, расчеты производятся верно, основываясь на положениях и законодательстве, корреспонденция счетов соответствует указаниям плана счетов. Состояния учёта денежных средств в ООО «Вымпел-М» положительное — ведение учета денежных средств организовано на достаточно стабильном уровне, без существенных нарушений по ведению документации, соблюдению законодательства.
В целом учет денежных средств на предприятии ведется в соответствии письмом Центрального банка РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» № 18 от 04.10.1993 г.
