Скачать бесплатную работу можно по короткой ссылке. Ознакомится с содержимым можно ниже.
ВВЕДЕНИЕ 5
1 Теоретические основы налоговой системы в транзитивной экономике 6
1.1 Сущность, функции и принципы налогообложения 6
1.2 Структура налоговой системы 8
2 Зарубежный опыт построения налоговых систем в странах с транзитивной экономикой 11
2.1 Польский опыт становления налоговой системы 11
2.2 Особенности налоговой системы Российской Федерации 14
3 Повышение эффективности налоговой системы Республики Беларусь 18
3.1 Налоговая система Беларуси на современном этапе ее развития 18
3.2 Основные направления совершенствования налоговой системы в Беларуси 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 27
ПРИЛОЖЕНИЕ А 29
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 30
ПРИЛОЖЕНИЕ В 31
ПРИЛОЖЕНИЕ Г 32
ПРИЛОЖЕНИЕ Д 33
ПРИЛОЖЕНИЕ Е 34
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.
Отечественный и зарубежный опыт свидетельствуют, что бюджетно-налоговая сфера является мощным инструментом государственного воздействия на экономику. В условиях перехода к рыночной экономике резко возрастают роль и значение налогов как регулятора экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Эффективное функционирование всей национальной экономики зависит от того, насколько правильно построена система налогообложения.
В современном обществе налоги – это основная форма доходов государства. Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства. Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, из которого финансируются государственные программы, содержатся структуры, обеспечивающие функционирование государства.
Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения до-ходов граждан, социальной защиты низших слоев общества, выступает регулятором личных доходов населения страны. Формирование национальной экономики Республики Беларусь требует больших средств, и эти средства, кроме кредитов, могут дать только налоги.
Таким образом, весьма актуальной является цель данной работы – изучение понятия налоговой системы, ее структуры и принципов построения, выявление проблем функционирования, а также направлений совершенствования налоговой системы Беларуси. В соответствии с целью исследования выдвигаются следующие задачи:
− дать экономическую характеристику понятия налоговой системы;
− рассмотреть сущность и роль налогов как основного элемента налоговой системы;
− показать этапы становления, проанализировать состояние налоговой системы Республики Беларусь в современных условиях;
− дать оценку эффективности налоговой системы Беларуси;
− на основе зарубежного опыта сформулировать основные направления совершенствования налоговой системы в Беларуси.
Основными информационными источниками являются такие научные труды, как «Налоги и налогообложение» Н.Е. Заяц, «Налогообложение: теория и практика» С.И. Адаменковой и «Налоги и налогообложение» М.В. Романовского. Источником статистических данных являются официальные сайты Министерства по налогам и сборам и Национального статистического комитета Республики Беларусь.
В данной курсовой работе была рассмотрена налоговая система, проблемы ее становления и эффективности в трансформационной экономике. Знакомство с теорией по данной проблеме помогло дать четкое понятие налоговой системы как совокупности налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Был произведен анализ современных систем налогообложения в Республике Беларусь и Российской Федерации, определены недостатки в их функционировании и пути их устранения, рассмотрены виды существующих на территории стран налогов на различные роды деятельности.
В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:
− налоговая система любого государства создается в соответствии с об-щественно-экономическим, политическим устройством государства, также учитывает его задачи, цели и экономическую политику;
− при создании налоговой системы немаловажную роль играет выбор видов налогов, методов и способов их взыскания. Взимание налогов является неотъемлемым методов мобилизации средств в государство;
− система налогообложения Республики Беларусь прошла ряд этапов
(начиная с налоговой реформы 2006 года и постоянно обновляясь, модифицируясь) реформирования и в настоящее время является реальным инструментом экономического регулирования, воздействующим на сокращение инфляционного спроса и обеспечивающим достаточно стабильные поступления в бюджет;
− налоговая система Республики Беларусь была основана на классических принципах налогообложения, которые постоянно совершенствовались и окончательно были закреплены в Налоговом кодексе, с введением которого планировалось повысить эффективность налоговой системы;
− за последние годы Беларусь значительно упростила налоговую систему, сократив количество налоговых платежей, общую ставку налоговых изъятий, а также затрачиваемое на уплату налоговое время.
Несмотря на значительные успехи в преобразовании системы налогообложения в Республики Беларусь, существует ряд недостатков, с которыми следует бороться:
− высокая периодичность уплаты налогов;
− многократное обложение разными налогами одной и той же базы;
− колебание ставок акцизов под воздействием динамики обменного курса и инфляции;
− неоправданно высокий уровень косвенных налогов, оплачиваемых населением;
− значительный удельный вес налоговых поступлений в доходах бюджета;
− изменчивость налогового законодательства.
В Республике Беларусь налоговая система активно реформируется с 2006 года. Налоговая реформа проводится по трем основным направлениям:
− снижение налоговой нагрузки на экономику;
− улучшение структуры налоговой системы;
− совершенствование налогового администрирования.
Несмотря на достигнутый прогресс, налоговая система Беларуси еще имеет отдельные недостатки, на устранение которых будут направлены усилия Министерства по налогам и сборам в будущем.
Налоговая политика страны строится, исходя из принципа «чем больше ставка, тем лучше для государства и построения рыночной экономики». В итоге – недобор налогов, сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой-либо заинтересованности предприятия в развитии производства. Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества — предпринимателей, работников, государственных служащих, пенсионеров, учащихся и других, кто имеет большие различия в получаемых доходах. Все еще актуальной остается задача обеспечить развитие такой системы налогообложения, которая бы способствовала сокращению бюджетного дефицита и одновременно создавала подходящие условия для экономического роста.
Рассмотрев развитие налоговой системы в переходном периоде на примере Российской Федерации, можно извлечь главные направления для реформирования и дальнейшего развития налоговой системы и экономики в целом. А именно, сделать налоговый режим в стране предсказуемым и стабильным, уменьшить налоговую нагрузку и количество налогов, тем самым сделать налоговую систему более эффективной. Правильное, четкое и эффективное ее функционирование в состоянии обеспечить регулярные поступления в госбюджет и экономический рост национальной экономики.
